实务 | 全球跨境电商税收征管方式及其典型做法

世界上现有的税收征管模式

跨境电商零售进口货物的特点是价值低、频次高。目前一些国家海关的税收征管成本可能超过所征税款,因此,有必要简化跨境电商零售进口的税收征管程序,降低成本,提高效率。2019年1月25日在瑞士达沃斯举行的电子商务非正式部长级会议上,包括中国、澳大利亚、日本、新加坡、美国、欧盟、俄罗斯等共76个WTO成员签署了《关于电子商务的联合声明》,开始了与贸易相关的电子商务谈判。成员同意审查简化进口程序,特别是税收征管模式。

全球快递协会(GEA)梳理了低值货物简化的税收征管模式,有三种,两者之间没有替代关系。

#1

综合税制

采用统一的税率制度,取代关税和其他税费。这种税收征管方式简单且可预见,但缺点是不能保证国外供应商和国内供应商的同等待遇。这种模式包含的一般要素:一是最低起征点,起征点以下不征税;二是阈值,在阈值下适用简化流程;第三,技术解决方案,如应用界面API用于检索起征点等税务信息,让外国供应商获取目的国或原产国的税务信息,并将税款汇到目的国政府税务机关。

#2

边境征收关税

设定价值起征点,在此起征点下简化分类和税率制度,允许供应商对跨境电商进口商品进行简单分类征税。这种模式受益于HS基于协调制度的简化商品分类清单。各国可以自行决定将税目组成任意数量的大类,每个大类的税率,以及简化制度适用的起征点。加拿大认为,这种模式并没有削弱海关识别非法货物或侵权货物的能力。相反,海关利用率HS税号是更有效的参数,如收发货人、地址、商品描述等。

#3

财经速递

广州日报讯 (全媒体记者) 王楚涵 通讯员 张韬 辛衍)扫描海关出具的二维码,几秒钟就能完成纳税!8月25日,记者从中国人民银行广州分行获悉,8月23日晚,中国首笔邮政税务电子支付在拱北海关港珠澳大桥口岸成功支付,珠海国库收到699笔.4元税后,按照相关流程办理入库手续,实现邮税电子直接入库。

以消费税或增值税为重点

设置免征关税的最低限额,意味着边境海关只需要关注安全风险,企业不需要正式申报。简化外国供应商注册程序。供应商将注册号告知承运人,承运人在进口货物时向海关报告。设置单一统一的合理税率,管理简单,避免错误,效果最好。可以通过应用界面(API)提供最新的税率表,允许外国供应商作为销售的一个环节开始时征税,最终消费者知道销售环节的成本。澳大利亚和新西兰分别在2018年7月和2019年实施了这种模式。他们认为这种模式从长远来看是最有效的。

记者了解到,邮政税电子支付是中国人民银行和海关总署深化配送服务改革、为群众办实事的重要举措,率先在珠海试点。依托人民银行开发的财关库银横向联网系统(TIPS),纳税人可以通过***银行、支付宝、中国银联快通等方式自行缴纳邮政税,实现电子纳税,极大地方便了纳税人,提高了乘客通关速度和纳税效率,帮助粤港澳大湾区建设。

你不用在银行排队,只需扫描海关出具的二维码,几秒钟就可以完成纳税。***上会显示纳税成功的界面,可以马上发布。我经常去澳门旅游购物,真的很方便。第一个尝试邮政税务电子支付的郑女士高兴地说。郑女士于8月23日从澳门返回珠海。拱北海关管辖的港珠澳大桥口岸进境时,她携带的一套玩具模型需要申报缴纳邮政税,正好赶上邮政税务电子支付业务的第一批试点。

如果一个国家同时征收关税和增值税/消费税,模式二和模式三的要素可以合并。

据了解,邮政税电子支付依赖于TIPS信息处理平台实现了海关、国库、银行等机构之间的横向联网,使海关税费电子信息能够在各种联网终端之间高效自动传输和处理,进而实现了邮政税收征收入库全过程的电子化。邮政税电子支付于8月23日在拱北海关港珠澳大桥口岸试点推出。首批参与试点的联网机构包括招商银行、兴业银行、中国银联和支付宝(中国)网络技术有限公司..邮政税电子支付是国库信息系统在海关税收征收和入库领域的进一步拓展和应用。该业务的成功开放大大提高了邮政税收征收和入库的效率,给纳税人和海关工作人员带来了实实在在的便利,也有助于粤港澳大湾区的建设。中国人民银行广州分行相关负责人表示。

行邮税纳入TIPS入库后,通关乘客只需使用联网机构的***APP扫描海关系统或海关文件上的二维码进行支付,可以快速纳税,实现快速通关。同时,邮政税务电子支付模式省略了打印和传递纸质凭证、逐笔核对和核销税单等手工操作环节,整个过程比以前缩短了2~三个工作日不仅提高了税收入库效率,还节省了征收成本。为此,拱北海关相关负责人表示:自进口货物海关税费实行财务、关卡、银行横向联网电子支付模式以来,企业反映良好。这次将邮政税纳入这种模式,进一步方便了纳税人,提高了通关效率,减轻了海关一线人员的工作量,优化了服务水平。

税收征管模式的典型做法

据了解,中国人民银行和海关总署将根据试点情况逐步扩大范围,然后在全国范围内推广,并将邮递、快递邮件等渠道的邮政税纳入财政关卡银行横向网上征收入库。

阿根廷

阿根廷采用买方邮政包裹/消费者通过电子支付(包括服务费)缴纳税款。对于快递企业,采用中介征税。快递企业只有缴纳税款后,才能从消费者那里收回税款。虽然邮政包裹和快递的纳税方式在很多情况下运行良好,但阿根廷认为有必要在销售过程中建立海关税收机制。实践证明,征税环节越后移,问题越多。

由其他政府部门制定的阿根廷税制定,海关负责实施。2019年4月,阿根廷修订了最低起征点,将最低限额从每年25美元的包裹调整为每年12个50美元的包裹,并在销售过程中征收。消费者需要申报包裹跟踪号、商品描述、数量、单价和运费。同时,系统还会提醒消费者缴纳的税款。消费者可以选择信用卡和网上银行支付。

来源: 广州日报

从实施情况来看,阿根廷认为,在销售过程中,消费者与海关之间建立直接渠道,简化申报流程,有利于提高数据质量,减少价格欺诈和错误申报,从而保证所有应收税款。

澳大

利亚

自2018年7月1日起,澳大利亚对低值进口货物采用供应商征收模式,征收商品和服务税(GST)。这种模式要求年营业额超过7.5万澳元的平台、商家等供应商进行注册,并负责在销售环节征收低值进口货物,而不是进口环节(烟酒类商品除外)GST。税务局将低值进口货物GST作为税收(非海关)措施进行管理。如果货物价值超过1000澳元的一部分抵达澳大利亚,供应商可以选择在边境支付GST。

澳大利亚生产力委员会(Productivity Commission)审查了几种可能的税收征管模式,认为供应商征管模式最适合澳大利亚,成本效益最高,为国内企业提供了公平的竞争环境。据统计,从2018年到2019年,澳大利亚从低口商品中征收GST为3.48亿澳元,大大超过了预期7000万澳元。1000澳元以上进口货物的GST澳大利亚边境部队(ABF)负责边境征收。

澳大利亚认为,销售环节不是进口环节征收GST,降低了中断贸易流动的可能性,最大限度地降低了海关合规和管理成本,有助于边境部队集中资源,确保边境安全,促进国内外企业的公平竞争。但由此带来的挑战是,经营者必须调整业务流程,收集GST信息,识别B2C和C2C为了区别对待模式GST。

这项措施反映了澳大利亚对低值进口货物税收征管模式的全新思维方式。主要表现在以下五个方面:一是与包括全球会计师事务所、运输公司、报关银行和电子商务企业在内的商界建立密切的伙伴关系。虽然这种模式不要求所有利益相关者负责收取GST但澳大利亚税务局意识到所有利益相关者在供应链中的地位,认为有必要与他们建立广泛可信的关系。二是通过对比第三方财务和海关数据,识别违规行为。三是制定一系列简明扼要的技术指南,帮助供应商、运输商和报关银行了解新法律。第四,简化非本地居民GST注册制度出台了前12个月暂停罚款和收取利息的法律规定。第五,利用澳大利亚签署的国际税收条约进行信息交流,协助追缴税款合作。澳大利亚税务局未来的重点是确保它GST应收尽收。

加拿大

自2012年以来,加拿大对500加元以下的货物实行了统一的简化税制。根据简单的描述清单,它被归类为三。HS在商品税则号的大类下,取代近5400个适用于500加元限值以上商品的商品税号。每一类根据货物是否来自与加拿大签订自由贸易协定的国家或地区确定税率。这个解决方案方便国外供应商计算关税,消费者在销售过程中知道成本。事实上,它避免了分类错误,方便了企业和海关。加拿大将低值货物分为三类,具体如下:

◎大类1

HS税号98251万

商品包括:床上用品/家庭日用纺织品/毛巾/窗帘/衣服/鞋及配件(不含溜冰鞋)/纺织品。

税率为最优惠税率20%和自贸协定税率0%计征。

◎大类2

HS税号982520000

商品包括:汽车零件(不包括发动机)/点火器)/美容辅助工具/化妆品/洗漱用品/旅行套装/自行车/三轮车/刷子/糖果/巧克力,零食/CD/DVD(音乐预录)/陶瓷/清洁用品/抛光用品/润滑产品/钟表/咖啡/茶壶/炊具/厨具/餐具/高尔夫球杆/球/手袋/钱包/帽子/书法用具/绘画/珠宝(成品/仿制品)/皮革及其制品/行李箱/杂项/乐器(吉他,键盘乐器,鼓等)/塑料制品/纱丽/运动设备(不包括滑雪板)/球拍/曲棍球棒/足球)纺织地板覆盖物/手持式(非电动)工具/雨伞/手杖/庄稼。

税率为最优惠税率8%自由贸易协定税0%计征。

◎大类3

HS税号982530000

商品包括:汽车发动机零件/点火装置/自行车零件/相机及其零件/CD/DVD?s(空白/未记录)/计算机/笔记本电脑及其零件/下坡滑雪板/曲棍球棒/球拍/足球器材/电器(开关/插头/插座等)/健身自行车/爬梯车及其零件/眼镜(太阳镜等)/机械零件、电子设备/显微镜/摩托车零件/乐器配件/新奇/节日用品/***/***/耳机/电动工具(手持式)/宝石/金属发现物/印刷品(印刷品)/书籍/小册子等)/安全帽/软件/玩具/卡片/工艺品/电子游戏机和电子游戏/数码相机/手表/钟表配件。

最优惠税率 0%自由贸易协定税0%计征。

文 / 丁晔

(上海)海关总署税收征管局)

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文章来源于《中国海关》杂志2021年8月

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编辑:常相婧

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